¿Se siente perdido en el laberinto impositivo argentino? ¡No está solo! Descubra cómo estos dos fallos clave pueden significar un alivio real para su economía. En esta guía, desentrañaremos los fallos ‘Petroarsa’ y ‘Telefónica’, que impactan directamente en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos (ISIB) y la actualización de los quebrantos impositivos. Aprenda con esta guía clara y concisa cómo tomar decisiones más informadas y aliviar su carga fiscal.
Fallo ‘Petroarsa’ e Ingresos Brutos: Descubra cómo este fallo puede reducir su carga fiscal
En esta sección, explicaremos cómo el fallo ‘Petroarsa’ impacta en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos (ISIB) y cómo los contribuyentes pueden beneficiarse. Veremos las implicaciones prácticas y las acciones a tomar para reducir la carga fiscal.
Imaginen esta situación: una empresa con operaciones en varias provincias, donde cada jurisdicción aplica su propia alícuota de Ingresos Brutos. Hasta hace poco, muchas provincias calculaban esa alícuota tomando en cuenta los ingresos totales de la empresa a nivel nacional. Esto significaba que, aunque una porción pequeña de sus ventas proviniera de una provincia en particular, la alícuota aplicada podía ser mucho más alta, simplemente por el volumen total de facturación a nivel país. Una verdadera injusticia, ¿no les parece?
Pero la Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN) puso un freno a esta práctica con el caso ‘Petroarsa SA’. El fallo determinó que las provincias no pueden tomar en cuenta los ingresos generados fuera de su territorio para calcular la alícuota del ISIB. En otras palabras, cada provincia solo puede gravar la actividad económica que se desarrolla dentro de sus límites. Esto significa que, si una empresa tiene ingresos significativos en otras provincias, pero relativamente bajos en una jurisdicción en particular, la alícuota del ISIB en esa provincia debería ser menor.
La clave de este fallo reside en el principio de territorialidad, que establece que cada provincia solo tiene potestad tributaria sobre las actividades que se realizan en su territorio. La Corte entendió que considerar los ingresos totales a nivel nacional para calcular la alícuota del ISIB vulnera este principio y genera una carga impositiva desproporcionada para los contribuyentes.
¿Cómo aprovechar este fallo a tu favor?
- **Analizar la alícuota aplicada en cada jurisdicción:** Revisá cómo se está calculando el ISIB en cada provincia donde operás. Asegurate de que solo se estén considerando los ingresos generados dentro de esa provincia.
- **Plantear un recurso de repetición:** Si detectás que has estado pagando de más debido a este criterio incorrecto, podés presentar un recurso de repetición para recuperar lo abonado en los períodos no prescriptos.
- **Revisar la obligación de actuar como agente de recaudación:** El fallo también impacta en la obligación de actuar como agente de recaudación. Si antes estabas obligado a retener Ingresos Brutos por superar un determinado umbral de ingresos a nivel nacional, ahora deberías evaluar si seguís estando obligado considerando solo los ingresos generados en esa provincia.
Córdoba marca el camino: Un ejemplo a seguir
En medio de este panorama, la provincia de Córdoba se destaca por haber adaptado su normativa al criterio establecido por la Corte Suprema. A partir de 2025, Córdoba considerará exclusivamente los ingresos atribuibles a su jurisdicción para calcular las alícuotas del ISIB. Una decisión que sienta un precedente importante y que esperamos que otras provincias sigan pronto. [Verificar fuente]
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Quebrantos impositivos: Defienda sus derechos y recupere lo que le corresponde
En esta sección, analizaremos la problemática de la actualización de los quebrantos impositivos y las opciones legales disponibles para los contribuyentes. Exploraremos el fallo ‘Telefónica’ y cómo puede servir como precedente para defender sus derechos.
Ahora, cambiemos de tema y abordemos otro punto que genera dolores de cabeza a muchos contribuyentes: la actualización de los quebrantos impositivos. Un quebranto impositivo es, básicamente, una pérdida que una empresa sufre en un determinado ejercicio fiscal. Esta pérdida puede ser utilizada para reducir la base imponible en ejercicios futuros, generando un ahorro en el pago de impuestos.
Sin embargo, en un contexto de alta inflación como el argentino, siente cómo la inflación diluye el valor de esas pérdidas, convirtiendo lo que fue un alivio fiscal en una sombra del pasado. Imaginen que tienen un quebranto de $100.000 generado en 2020. Si lo utilizan para reducir la base imponible en 2024, esos $100.000 no tienen el mismo poder adquisitivo que en 2020. En otras palabras, su valor real se ha reducido significativamente.
Desde 2018, la Ley del Impuesto a las Ganancias (LIG) establece que los quebrantos se actualizan por un índice de inflación reconocido. Sin embargo, la Dirección Nacional de Impuestos emitió un dictamen en 2024 que contradice esta disposición, estableciendo que la actualización de los quebrantos está suspendida. Una interpretación que ha generado controversia y que ha llevado a muchos contribuyentes a cuestionar su validez.
¿Qué opciones tienen los contribuyentes?
A pesar de la postura del fisco, la posibilidad de litigar sigue abierta. Los contribuyentes pueden recurrir a la justicia para defender el cómputo a valor real de sus quebrantos, argumentando que la postura oficial es confiscatoria y vulnera el principio de inviolabilidad de la propiedad.
En este sentido, el fallo ‘Telefónica de Argentina’ de la Corte Suprema sienta un precedente importante. En ese caso, la Corte consideró que no permitir la actualización de ciertos créditos fiscales en un contexto inflacionario era confiscatorio. Este fallo podría ser utilizado como argumento para defender la actualización de los quebrantos.
Es fundamental que cada contribuyente evalúe su situación particular y determine si la postura del fisco implica una carga impositiva confiscatoria. Si es así, la vía judicial puede ser una opción viable para defender sus derechos.
Estrategias a considerar
- **Evaluar el impacto de la falta de actualización:** Calculá cuánto estás perdiendo por no poder actualizar tus quebrantos. Si el monto es significativo, la vía judicial puede ser una opción a considerar.
- **Analizar el costo de litigar:** Considerá los costos legales y el tiempo que implica un proceso judicial. Ponderá si los beneficios de ganar el juicio superan los costos.
- **Estar atento a posibles cambios normativos:** El tema de la actualización de los quebrantos es objeto de debate y podría haber cambios en la legislación. Mantenete informado para adaptar tu estrategia a las nuevas normas.
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Los fallos de la Corte Suprema en los casos ‘Petroarsa’ y ‘Telefónica de Argentina’ abren una puerta a la esperanza para los contribuyentes argentinos. Sin embargo, es fundamental informarse, analizar cada situación particular y actuar en consecuencia. En un país donde la incertidumbre tributaria es moneda corriente, la información y la planificación son las mejores herramientas para empoderar a los contribuyentes frente a la incertidumbre tributaria.
