El aguinaldo, también conocido como Sueldo Anual Complementario (SAC), es un derecho fundamental para los empleados en relación de dependencia en Argentina. Sin embargo, su cálculo y la incidencia del Impuesto a las Ganancias pueden generar confusión. Esta guía tiene como objetivo clarificar las principales dudas sobre la relación entre el aguinaldo y el impuesto a las ganancias en 2024.
¿Qué es el Aguinaldo y cómo se calcula?
El aguinaldo, según la Ley de Contrato de Trabajo 20.744, corresponde a la doceava parte de la mayor remuneración mensual devengada durante el año. Se paga en dos cuotas: la primera el 30 de junio y la segunda el 18 de diciembre. Para calcular la segunda cuota, el empleador considera la remuneración de diciembre; si el sueldo de diciembre supera al estimado inicialmente, se abona la diferencia.
La remuneración a considerar para el cálculo del aguinaldo incluye el sueldo básico, los adicionales establecidos en el convenio colectivo de trabajo, comisiones, horas extras, etc. Quedan excluidos los beneficios sociales y las asignaciones no remunerativas, a menos que el convenio colectivo indique lo contrario.
Impuesto a las Ganancias y el Aguinaldo: La Doble Tributación
Si bien la cuarta categoría del impuesto a las ganancias se basa en lo percibido, en el caso del aguinaldo, la retención se calcula sobre lo devengado. Es decir, se paga el impuesto antes de recibir la totalidad del aguinaldo. Esto genera una situación de ‘doble tributación’, ya que si bien se realiza una deducción mensual, la diferencia podría causar impacto adicional al momento del cálculo anual del impuesto.
La Resolución General 4003 de la AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos) establece cómo los empleadores deben incluir el aguinaldo en el cálculo de las retenciones de Ganancias. Hay dos opciones: Sumar los importes efectivamente pagados en los meses de pago del aguinaldo, o computar una doceava parte (8.33%) mensual del aguinaldo y luego ajustar en la liquidación anual. Esto significa que si bien te retienen una parte con cada pago de aguinaldo, hay un ajuste final según el valor real devengado.
Límites de Exención y Ajustes
Para el cálculo de la retención en diciembre, se considera el monto neto mensual de $1.560.483 como base para aplicar el impuesto, según la ley. Este monto puede aumentar si se aplican deducciones por cargas de familia y otras deducciones generales. A partir de enero, con los ajustes por el IPC, este límite se modificará, generando un ajuste en los cálculos.
Por lo tanto, las remuneraciones (excepto el aguinaldo) que se paguen en enero ya serán computadas para el cálculo del impuesto del año siguiente, con sus respectivas tablas de deducciones y cálculos actualizadas.
Premios, Bonos y Adelanto de Vacaciones
Los premios o bonos anuales se consideran ‘rubros no habituales’. Si superan el 20% de la remuneración bruta mensual, deben prorratearse entre el mes de pago y diciembre de 2025. Si son inferiores al 20%, la decisión de prorratearlos o no es opcional para el empleador. Para estos casos, consultar con tu departamento de recursos humanos o contaduría para obtener la mayor precisión.
El adelanto de vacaciones se calcula dividiendo el sueldo por 25 y multiplicándolo por los días de licencia. Al regresar de vacaciones, se descuenta el adelanto dividiendo el sueldo por 30. Sólo la diferencia (plus vacacional) se puede prorratear hasta diciembre de 2025.
Planificación y Consulta Profesional
La normativa impositiva sobre el aguinaldo y otras remuneraciones no habituales es compleja. Es recomendable planificar adecuadamente las finanzas personales y consultar con un profesional en materia contable o tributaria para obtener asesoramiento personalizado. Esta guía busca facilitar la comprensión, pero no reemplaza la asesoría profesional para una mayor precisión según tu situación particular.
Recuerda que esta información es solo para fines ilustrativos. Las leyes y resoluciones impositivas pueden estar sujetas a cambios y actualizaciones. Para un cálculo preciso, es vital buscar asesoramiento profesional en función de tu caso.
